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Tabela de incidência de encargos trabalhistas (INSS, FGTS e IRRF)

TABELA DE INCIDÊNCIA DE ENCARGOS TRABALHISTAS (INSS, FGTS e IRRF)

ENCARGOS TRABALHISTAS

INCIDÊNCIAS

INSS

FGTS

IRRF

Abono:

Abono de Qualquer Natureza, salvo o de Férias.

Sim.

Artigo 28, I, Lei 8.212/1991 e § 1º, artigo 457 da CLT.

Sim.

Artigo 15 da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º da Lei 7.713/1888.

Abono Pecuniário de Férias.

Não.

Artigos 28, § 9º, 'e', item 6, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 144 da CLT.

Não.

Solução de Divergência COSIT 001/2009, a partir de 06/01/2009, ficou determinado que não incidirá o Imposto de Renda sobre o abono pecuniário correspondente à conversão de 1/3 (um terço) das férias em pecúnia (artigo 143 da CLT).

Adicionais.

-> Insalubridade, periculosidade, noturno, de função e tempo de serviço, de transferência, Horas extras.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991, Súmula 688 do STF.

Sim.

Artigo 15 da Lei 8.036/1990, Súmulas 60 e 63 do TST.

Sim.

Artigos 3º e 7º da Lei 7.713/1988.

Acidente do Trabalho.

-> Quinze primeiros dias de afastamento pagos pela empresa.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15 da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º da Lei 7.713/1988.

Acidente do Trabalho.

-> Período do afastamento, decorrente ao afastamento previdenciário.

Não.

Artigo 28, §9º, "a" da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 28, III, do Decreto 99.684/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Acidente do Trabalho.

- >Complementação até o valor do salário, desde que este direito seja extensivo à totalidade dos empregados da empresa.

Não.

Artigo 28, §9º, e, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Ajuda de Custo:

Ajuda de Custo até 50% do Salário.

Não.

Artigo 28, § 9º, 'g', da Lei 8.212/1991 e § 2º, artigo 457 da CLT.

Não.

Artigo 15, § 6º, da Lei 8.036/1990.

Não.

Para o IRRF a isenção é somente para a ajuda de custo destinada a atender às despesas com transporte, frete e locomoção do beneficiado e seus familiares, em caso de remoção de um município para outro, sujeita à comprovação posterior pelo contribuinte –(Artigo 39, do Decreto 3.000/1999).

Ajuda de Custo acima de 50% do Salário.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Auxílio-doença.

-> Apenas incide sobre os 15 primeiros dias pagos pela empresa.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Auxílio-doença.

-> Complementação até o valor do salário, desde que este direito seja extensivo à totalidade dos empregados da empresa.

Não.

Artigo 28, § 9º, 'e', da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988; artigo 48, da Lei 8.541/1992; com redação dada pelo art. 27, da Lei 9.250/1995; e, art. 39, XLII RIR/1999.

Aviso Prévio:

Aviso Prévio Indenizado.

Sim.

Artigo 1º, do Decreto 6.727/2009.

Posicionamento do STJ: não há a incidência de INSS sobre o aviso prévio indenizado, devendo o verificado o posicionamento do Sindicato Representativo da Categoria.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990, Súmula nº 305 do TST.

Não.

Artigo 6º, V, da Lei 7.713/1988.

Aviso Prévio Trabalhado.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Creche.

-> Reembolso pago em conformidade com a legislação trabalhista, observado o limite máximo de seis anos de idade, quando devidamente comprovadas as despesas realizadas.

Não.

Artigo 28, §9º, e, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Ato Declaratório PGFN 002/2010.

O Ato Declaratório PGFN 2/2010, declara que as verbas recebidas a título de auxílio creche não estão sujeitas a incidência do Imposto de Renda.

Comissões.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

13º Salário:

13º Salário - 1ª parcela.

Não.

Artigo 214, § 6º, do Decreto 3.048/1999.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 16, I, da Lei 8.134/1990.

13º Salário - 2ª parcela.

Sim.

Artigo 214, § 6º, do Decreto 3.048/1999.

Sim.

Artigo 12, XIV, da IN 25/2001.

Sim.

Artigo 16, II, da Lei 8.134/1990.

13º Salário - Proporcional pago na Rescisão Contratual.

Sim.

Artigo 214, § 6º, do Decreto 3.048/1999.

Sim.

Artigo 12, XIV, da IN 25/2001.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

13º Salário - 1/12 - Correspondente à projeção do Aviso Prévio Indenizado.

Sim.

Artigo1º, do Decreto 6.727/2009.

O posicionamento do STJ não há a incidência de INSS sobre o aviso prévio indenizado, devendo o verificado o posicionamento do Sindicato Representativo da Categoria.

Sim.

Artigo 12, XIV, da IN 25/2001.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

13º Salário - Parcela de Ajuste paga em janeiro do ano seguinte.

Sim.

Artigo 214, § 6º, do Decreto 3.048/1999.

Aplicar a alíquota correspondente a soma do 13° pago até dezembro mais a parcela de ajuste.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigo 638, do RIR/1999.

Demissão Voluntária Incentivada.

Não.

Artigo 28, § 9º, e, 5, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, § 6º, da Lei 8.036/1990.

Não.

Súmula nº 215 do STJ.

Descanso Semanal Remunerado

-> Domingos e feriados, inclusive reflexo de horas extras, inclusive reflexo de horas de adicional noturno, inclusive reflexo de comissões, inclusive reflexo de produtividade.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, § 6º, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Diárias:

Diárias até 50% do Salário.

Não.

Artigo 28, § 9º, ‘h’, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 6º, II, da Lei 7.713/1988.

Artigo 39, III, do RIR/1999.

Diárias acima de 50% do Salário.

Sim.

Artigo 28, § 98, ‘a’ da Lei 8.212/1991,

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 6º, II, da Lei 7.713/1988.

Artigo 39, III, do RIR/1999.

Estagiários.

Não.

Artigo 28, §9º, ‘i’, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigo 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Férias:

Férias Indenizadas + 1/3 Constitucional ou Proporcional.

Não.

Artigo 28, §9º, ‘d’ da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Isento de IRRF (ADI SRF 014 / 2005) sobre 1/3 constitucional, inclusive o valor correspondente à dobra da remuneração de férias de que trata o art. 137 da CLT.

Férias Normais (Inclusive Férias Coletivas + 1/3 Constitucional).

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

O cálculo do IRRF será efetuado separadamente dos demais rendimentos pagos no mês, com base na tabela progressiva; a base de cálculo corresponderá ao valor das férias pago ao empregado, acrescido dos abonos previstos no Artigo 7º, inciso XVII, da Constituição Federal e no artigo 143 da CLT; serão admitidas as deduções legais (Artigo 625, Decreto 3.000/99).

Férias em dobro.

Não.

Artigo 28, § 9º, ‘d’, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Gorjetas.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigo 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Gratificação Ajustadas.

-> Expressas ou tácitas, inclusive de função (cargo de confiança).

Sim.

Artigo 28, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigo 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Horas Extras.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigo 3º e 7º da Lei 7.713/1988.

Indenizações por tempo de serviço.

-> Empregado não optante pelo FGTS, artigo 478 da CLT (anterior a 05/10/1988).

Não.

Artigo 28, § 9º, ‘e’, item 2, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 6º, V, da Lei 7.713/1988.

Indenização em geral.

-> Por tempo de serviço, artigo 479 da CLT.

Não.

Artigo 28, § 9º, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 6º, V, da Lei 7.713/1988.

Indenização adicional.

-> Empregado dispensado sem justa causa no período de 30 dias que antecede a data base - Artigo 9º, da Lei 7.238/1984.

Não.

Artigo 28, § 9º, ‘e’, item 9, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 6º, V, da Lei 7.713/1988.

Multa.

-> Artigo 477, § 8º, da CLT.

Não.

Artigo 28, § 9º, X, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 6º, V, da Lei 7.713/1988.

Participação nos lucros e resultados.

Não.

Artigo 28, § 9º, ‘j’, da Lei 8.212/1991 e artigo 20, da Lei 9.711/1998.

Não.

Artigo 3º, da Lei 10.101/2000.

Sim.

Artigo 3º, da Lei 10.101/2000.

Percentagens.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigo 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Prêmios.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigo 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Produtividade.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Quebra de Caixa.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, § 6º, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigo 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Retiradas de Diretores Empregados.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Retiradas de Diretores Proprietários.

Sim.

Artigo 28, III, da Lei 8.212/1991.

Facultativo.

Artigo 16, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Retiradas de Titulares de Firma Individual.

Sim.

Artigo 28, III, da Lei 8.212/1991.

Facultativo.

Artigo 16, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Salário.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Salário-Família.

Não.

Artigo 28, § 9º, ‘a’, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 25, da Lei 8.218/1991.

Salário-Maternidade.

Sim.

Artigo 28, § 2º, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 28, IV, do Decreto 99.684/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Salário utilidade “in natura” - Artigo 458 da CLT.

-> Parcela "in natura" recebida de acordo com os programas de alimentação aprovados pelo Ministério do Trabalho, nos termos da Lei 6.321/1976.

Não.

Artigo 28, § 9º, ‘c’, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 6º, I, da Lei 7.713/1988.

Salário utilidade “in natura” - Artigo 458 da CLT.

-> Plano educacional que vise à educação básica, nos termos do artigo 21 da Lei 9.394/1996, e a cursos de capacitação e qualificação profissionais vinculados às atividades desenvolvidas pela empresa, desde que este não seja utilizado em substituição de parcela salarial e que todos os empregados e dirigentes tenham acesso ao mesmo.

Não.

Artigo 28, § 9º, ‘t’, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigo 43, I, RIR/1999.

Salário utilidade “in natura” - Artigo 458 da CLT.

-> Previdência complementar, aberta ou fechada – valor da contribuição efetivamente paga pela pessoa jurídica, desde que disponível à totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os artigos 9º e 468 da CLT.

Não.

Artigo 28, § 9º, ‘p’, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 6º, VIII, da Lei 7.713/1988.

Salário utilidade “in natura” - Artigo 458 da CLT.

-> Serviço médico ou odontológico, próprio da empresa ou por ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, óculos, aparelhos ortopédicos, despesas médico-hospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa.

Não.

Artigo 28, § 9º, ‘p’ da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigo 43, I, RIR/1999.

Salário utilidade “in natura” - Artigo 458 da CLT.

-> Valor das contribuições efetivamente pago pela pessoa jurídica relativo a prêmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em acordo ou convenção coletiva de trabalho e disponível a totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os artigos 9° e 468 da CLT.

Não.

Artigo 28, § 9º, ‘p’ da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 6º, VIII, da Lei 7.713/1988.

Salário utilidade “in natura” - Artigo 458 da CLT.

-> Outras utilidades concedidas aos empregados.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigo 43, I, RIR/1999.

Saldo de Salário.

Sim.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigo 43, I, RIR/1999.

Serviço de Autônomo.

Sim.

Artigo 28, III, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

Artigos 3º e 7º, da Lei 7.713/1988.

Serviço Militar Obrigatório.

Não.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Sim.

Artigo 28, I, do Decreto 99.684/1990.

Sim.

Artigo 43, I, RIR/1999.

Transportador Autônomo.

-> Fretes, carretos ou transporte de passageiros pagos a pessoa física autônoma.

Sim.

Artigo 201, do Decreto 3.048/1999; Artigo 55, § 2º, e Artigo 111-H, da IN RFB 971/2009.

A base de cálculo do INSS será de 20% do rendimento bruto pelo transporte de cargas ou passageiros (Artigo 201, do Decreto 3.048/1999).

Sobre esta mesma base de cálculo de 20% do valor bruto do rendimento bruto, a empresa deverá descontar 2,5% para o SEST/SENAT (Artigo 55, § 2º, IN RFB 971/2009).

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Sim.

A base de cálculo do IRRF será de 10% do rendimento bruto, quando for transporte de cargas e de 60% do rendimento bruto, quando for transporte de passageiros – (Artigo 629, Decreto 3.000/99; e, Artigo 18, da MP 582/2012).

Utilidades.

-> Alimentação, habitação e transporte fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residência, em canteiro de obras ou local que, por força da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteção estabelecidas pelo Ministério do Trabalho e Emprego.

Não.

Artigo 28, I, da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 15, da Lei 8.036/1990.

Não.

Artigo 6º, I, da Lei 7.713/1988.

Vale-Transporte.

Não.

Artigo 28, § 9º, ‘f’ da Lei 8.212/1991.

Não.

Artigo 2º, ‘b’, da Lei 7.418/1985.

Não.